Bitcoin ile ödeme de ABD'de vergilendirilebiliyor: Deloitte'tan işlem kayıtlarını tutma uyarısı

ABD vergi mevzuatına göre Bitcoin (BTC) ile alışveriş yapmak veya başka bir varlıkla takas etmek kazanç ya da zarara yol açabilir.

Deloitte'un Blockchain ve Dijital Varlıklar Vergi Bölümü Küresel Lideri Rob Massey, 26 Ekim 2026'da yayımlanan Bitcoin Magazine röportajında bu değerlendirmeyi yaptı. Bitcoin'in edinim maliyeti ile ödeme anındaki değeri farklıysa aradaki fark kazanç veya zarar hesabına girebilir. Aracı kurumların vergi bildirim formları tüm işlem bilgilerini içermese bile beyan sorumluluğu mükellefe ait, dedi Massey.

ABD İç Gelir İdaresi (IRS), sanal varlıkları federal vergi mevzuatı kapsamında mülk olarak değerlendiriyor. Satış, takas veya ödeme gibi elden çıkarma işlemlerinde edinim maliyeti ve elden çıkarma tutarı üzerinden kazanç ya da zarar hesaplanabiliyor. IRS; işlem tarihi ve saati, miktar, dolar cinsinden gerçeğe uygun piyasa değeri ve elden çıkarılan varlığın edinim maliyetinin kaydedilmesini öneriyor.

Borsa dışında saklanan veya kullanılan Bitcoin işlemlerini takip etmek için aracı kurumun sağladığı kayıtların yanı sıra kişinin kendi işlem geçmişini de incelemesi gerekebilir. IRS, Form 1099-DA'nın tüm cüzdan faaliyetlerini ve işlem geçmişini kapsadığını belirtmiyor.

Bir cüzdandan Bitcoin çıkışı olması, her transferin vergilendirilebilir işlem olduğu anlamına gelmiyor. IRS, 15 Aralık 2025'te güncellediği SSS bölümünde kişinin kendi cüzdanları, adresleri veya hesapları arasındaki transferleri genel olarak vergilendirilebilir saymadığını bildirdi. Ancak transfer ücreti olarak kullanılan veya kesilen sanal varlıklar elden çıkarma kazancı ya da zararı doğurabilir.

Aracı kurumların işlem bildirimleri aşamalı olarak genişliyor. IRS, 1 Ocak 2025'ten sonraki işlemlerin toplam elden çıkarma tutarının Form 1099-DA ile bildirilmesini şart koştu. Bazı işlemler için edinim maliyetinin bildirilmesi ise 1 Ocak 2026'dan sonraki işlemlerde uygulanıyor. Toplam elden çıkarma tutarı tek başına mükellefin kazanç veya zararını belirlemeye yetmediğinden edinim maliyetinin de saptanması gerekiyor.

Form 1099-DA alınmaması beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmıyor. IRS, 2025 işlemlerine ilişkin form şartının genel olarak ABD'deki aracı kurumlara uygulandığını belirtiyor. ABD dışındaki bir aracı kurum kullanıldığında form alınamayabilir; ancak vergilendirilebilir işlemlerden doğan gelir ve kazanç ya da zarar yine de beyan edilmeli.

IRS, 2025 işlemlerine ait formları doğru ve zamanında sunmak ve teslim etmek için iyi niyetle çaba gösteren aracı kurumlara ceza uygulamayacağını açıkladı. Bu düzenleme aracı kurumları kapsıyor ve mükelleflerin beyan yükümlülüğünü kaldırmıyor.

Massey ayrıca kişinin kendi sakladığı cüzdanlarla aracı kurum hesapları arasındaki edinim maliyetinin takibi, krediler ve gelir sınıflandırması gibi konularda ek rehberliğe ihtiyaç olduğunu belirtti. IRS'nin cüzdan ve hesap bazında edinim maliyeti dağıtımına ilişkin yönlendirmesi, maliyetin hangi cüzdana tahsis edileceğini ele alıyor; cüzdanlar arasındaki transferin vergilendirilip vergilendirilmeyeceğini belirleyen kurallardan ayrı tutuluyor.

ABD'de sanal varlıkla ödeme ve vergi kayıtları birlikte gündeme gelirken, Türkiye'deki sanal varlık vergilendirme kuralları ABD vergi mevzuatından ayrı değerlendirilmelidir.