2026 W-2'de fazla mesai kesintisi 'TT' koduyla ayrılacak

ABD'de fazla mesai ücretine uygulanan yeni vergi kesintisi, 2026 vergi yılından itibaren W-2 formunun 12. kutusunda 'TT' koduyla ayrı olarak gösterilecek. Çalışanların vergi beyanı sırasında bu tutarı maaş bordrolarındaki fazla mesai kayıtlarıyla karşılaştırması gerekiyor.

ABD İç Gelir Servisi (IRS), 2026 yılı W-2 ve W-3 talimatlarında TT kodunu 'uygun fazla mesai ücreti toplamı' kalemi olarak tanımladı. İşverenler, ilgili yılda ödedikleri uygun fazla mesai ücretini hem Sosyal Güvenlik Kurumu'na (SSA) gönderdikleri W-2 formuna hem de çalışana verdikleri bordroya yansıtmak zorunda.

Bu adım, kamuoyunda 'fazla mesaide vergi yok' olarak bilinen yeni kesintinin fiilen beyan sistemine işlenmesi anlamına geliyor. Ancak kesinti tüm fazla mesai ödemelerini değil, Adil Çalışma Standartları Yasası'na (FLSA) göre ödenmesi zorunlu fazla mesai ücretinin normal saatlik ücreti aşan kısmını kapsıyor.

Örneğin haftada 40 saati aşan çalışma için saatlik ücretinin 1,5 katını alan bir çalışan için IRS'in kesinti kapsamı 1,5 katın tamamı değil. Yalnızca normal saatlik ücreti aşan 0,5 kat kısmı 'uygun fazla mesai ücreti' sayılıyor.

Eyalet mevzuatı, toplu iş sözleşmesi veya şirket politikası nedeniyle FLSA standardının üzerinde fazla mesai ödemesi alanlar da var. Bu durumda da IRS ölçütünü aşan kısım kesinti kapsamına girmiyor.

Kesinti üst sınırı tek başvuruda 12 bin 500 dolar, evli çiftlerin ortak beyanında 25 bin dolar olarak belirlendi. Düzeltilmiş brüt gelir (MAGI) tek başvuruda 150 bin doları, ortak beyanda 300 bin doları aştığında kesinti tutarı kademeli olarak azalıyor.

Ayrı vergi mükellefiyeti şartları da var. Mükelleflerin beyannamede geçerli bir Sosyal Güvenlik numarası (SSN) belirtmesi gerekiyor, evli çalışanlar ise kesintiyi talep edebilmek için ortak beyanda bulunmak zorunda.

2025 ve 2026 vergi yılları arasındaki fark raporlama yükümlülüğünde ortaya çıkıyor. IRS, 2025 yılı için işverenlerin ve ödeme yapanların uygun fazla mesai tutarını W-2, 1099-NEC ve 1099-MISC formlarında ayrı göstermek zorunda olmadığını açıkladı.

Buna karşılık 2026 ve sonraki vergi yıllarında ayrı raporlama zorunlu hale geliyor. 2025 yılına ait belgelerde ayrı bir gösterim yoksa, mükellefin kesinti kapsamındaki tutarı bordro ve yıl sonu belgelerine bakarak kendisinin belirlemesi gerekiyor.

Bu nedenle 2026 yılından itibaren W-2'deki TT kodu beyanın başlangıç noktası olacak. Ancak bu rakam kesinti tutarını otomatik olarak belirlemiyor; FLSA kapsamına girip girmediği ve tutarın nasıl hesaplandığı ayrıca kontrol edilmeli.

W-2 bilgisi hatalıysa öncelikle işverenden düzeltme talep edilmesi gerekiyor. IRS, işverenin düzeltme yapmaması durumunda mükelleflerin IRS'i arayabileceğini veya Mükellef Yardım Merkezi'nden randevu alarak düzeltme sürecini başlatabileceğini belirtiyor.

ABD Çalışma Bakanlığı, FLSA kapsamında fazla mesainin genellikle haftalık 40 saati aşan çalışma için normal saatlik ücretin en az 1,5 katı olarak ödenen bir uygulama olduğunu açıklıyor. Vergi beyanında önemli olan fazla mesai yapılmış olması değil, bu fazla mesainin FLSA kapsamında kesintiye uygun olup olmadığı.

İki Partili Politika Merkezi (Bipartisan Policy Center), 2026 beyan döneminde raporlama karmaşası ve belirsiz yönlendirmelerin küçük işverenler ve kendi beyanını hazırlayan mükellefler için hatalı ya da eksik kesintilere yol açabileceğini belirtti. Özellikle 2025 yılına ait, ayrı gösterimin zorunlu olmadığı geçiş dönemi belgeleri elde kaldığında mükellefin doğrulama yükü artabiliyor.

ABD'de çalışan ya da ABD'de vergi mükellefiyeti bulunan kişiler, 2026 yılı beyanından itibaren W-2'deki TT kodunu bordrolarıyla karşılaştırmalı. Kesinti kapsamına girip girmediği ve tutarların örtüşüp örtüşmediği, beyan öncesi doğrulanması gereken bir adım olarak kalıyor.